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全球主要国家越来越依赖消费税

2019/10/07

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  主要国家对消费税的依赖度正在提高。日本在平成时代(1989~2019年)开端引入消费税,税收的重心渐渐从所得税等向消费税转移,与日本一样,消费税在发达国家税收中所占比重在约30年里提高了近一倍,增至20%。随着全球化和数字化的加速,准确把握企业和个人的收入变得越来越困难,预计对消费的征税将进一步推进。

  

  在日本,税收分为负担者直接为纳税者的“直接税”和负担者与纳税者不同的“间接税”。直接税包括所得税和法人税。最具代表性的间接税为对广泛的产品和服务征收的消费税,另外还包括酒税等对特定品类征收的税。

      

  

  日本在平成时代30年间,税收的重心一直向以消费税为主的间接税转移。平成元年国家和地方的直接税与间接税之比为7921,到2018年变成6832。预计在10月提高消费税税率的2019年度,将变成6733。(国税为5842)。

  

  在此期间,全球范围内相当于日本消费税的增值税也出现扩大。据经济合作与发展组织(OECD)统计,截至2018年底,增值税被168个国家采用,增至1990年的3倍以上。在加入OECD的发达国家方面,1985年增值税在税收(包括社会保险费)中占11%,到2016年则提高至20%

  

  相比法人税和所得税,对日常消费广泛征收的增值税受经济状况变化的影响较小,对因社会保障费用等而扩大的财政支出构成支撑。另一方面,同为间接税、对酒等特定产品和服务的征税由于负担不均衡,一直被缩小。

  

  与增值税相反,存在感正在渐渐下降的是法人税。在截至2017年的10年间,主要发达国家的法人税占比基本上全部下降。英国从10%降至逾8%,法国和德国从7%左右降至5%左右,日本也从接近17%降至接近13%

           

  法人税的占比降低的原因之一是企业活动日益全球化。各国通过降低法人税税率来吸引企业把工厂和区域总部设在本国。另外随着经济的数字化,利润的来源正在从货物向经营和数据转移,这也产生了影响。

      

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